柬埔寨商業(yè)部發(fā)布報(bào)告顯示，2024年在柬埔寨注冊(cè)的中國(guó)企業(yè)數(shù)量達(dá)2921家，同比增長(zhǎng)20.65%。中國(guó)連續(xù)多年是柬埔寨最大外資來(lái)源國(guó)和最大貿(mào)易伙伴。為鼓勵(lì)投資，柬埔寨推出了一系列稅收優(yōu)惠政策。“走出去”企業(yè)在投資柬埔寨的過(guò)程中，應(yīng)關(guān)注相關(guān)政策要求，合規(guī)享受優(yōu)惠。

　　柬埔寨對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)實(shí)施免稅優(yōu)惠

　　在柬埔寨，經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)和種植業(yè)的企業(yè)，進(jìn)口或供應(yīng)動(dòng)物藥品、各種動(dòng)物品種、動(dòng)物飼料、各種種植種子、各種肥料、各種農(nóng)業(yè)機(jī)械設(shè)備等產(chǎn)品，可享受增值稅免稅優(yōu)惠。農(nóng)業(yè)企業(yè)種植、生產(chǎn)、供應(yīng)或進(jìn)口大米、玉米、大豆等產(chǎn)品作為動(dòng)物食物生產(chǎn)原料的，免征增值稅、最低稅、所得稅預(yù)繳及預(yù)提稅。其中，最低稅是所得稅的替代稅，按年?duì)I業(yè)額的1%征收。當(dāng)納稅人處于虧損狀態(tài)，或年度應(yīng)納所得稅額低于最低稅額，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)納最低稅額繳納所得稅。會(huì)計(jì)記錄保存良好的企業(yè)和合格的投資項(xiàng)目，可申請(qǐng)免征最低稅額。

柬埔寨的免稅期可分為3年、6年和9年，期限長(zhǎng)短取決于投資活動(dòng)類別，所得稅免稅期間同樣豁免預(yù)繳所得稅。企業(yè)提供年度獨(dú)立審計(jì)報(bào)告可豁免最低稅。同時(shí)，柬埔寨規(guī)定了免稅期滿后的額外稅收優(yōu)惠，即符合條件的納稅人，可在免稅期滿后繼續(xù)享受所得稅減免優(yōu)惠——期滿后前兩年按應(yīng)納稅額的25%繳納所得稅，接下來(lái)兩年按50%繳納所得稅，之后兩年按75%繳納所得稅。

　　合格投資項(xiàng)目可享受多種稅收優(yōu)惠

　　2021年10月，柬埔寨《新投資法》實(shí)行，持續(xù)提升了當(dāng)?shù)貙?duì)外國(guó)投資者的吸引力，改善了投資環(huán)境。合格投資項(xiàng)目，即經(jīng)過(guò)柬埔寨發(fā)展委員會(huì)審批同意的投資項(xiàng)目，可以享受多重稅收優(yōu)惠政策。在柬埔寨，企業(yè)合格投資項(xiàng)目注冊(cè)登記期限為20天。

比如，為實(shí)施合格投資項(xiàng)目而購(gòu)買本地生產(chǎn)的生產(chǎn)投入產(chǎn)品免征增值稅。出口合格投資項(xiàng)目、支持工業(yè)出口的合格投資項(xiàng)目，或者以定位于柬埔寨國(guó)內(nèi)的合格投資項(xiàng)目，進(jìn)口服務(wù)于生產(chǎn)線所需的生產(chǎn)要素，可免征關(guān)稅、特別稅和增值稅。需要提醒的是，這類生產(chǎn)要素主要包括建筑材料、建筑設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備等生產(chǎn)投入產(chǎn)品。

合格投資項(xiàng)目實(shí)施符合規(guī)定的活動(dòng)，可享受相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。比如，合格投資項(xiàng)目開(kāi)展研究、開(kāi)發(fā)和創(chuàng)新;通過(guò)向柬埔寨工人/雇員提供專業(yè)技能職業(yè)培訓(xùn)和智能人力資源開(kāi)發(fā);為工人/雇員建造免費(fèi)的住所、用餐場(chǎng)所、餐廳或價(jià)格合理的餐飲中心或食堂、托兒所和其他設(shè)施;對(duì)機(jī)械進(jìn)行現(xiàn)代化升級(jí)以服務(wù)于生產(chǎn)線;為柬埔寨工人、雇員提供福利;投資或建設(shè)用于全類型廢物處理的基礎(chǔ)設(shè)施，相關(guān)費(fèi)用可按150%的比例在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，為柬埔寨工人、雇員提供福利，主要包括建造免費(fèi)的宿舍、用餐場(chǎng)所或提供價(jià)格合理的餐飲中心或食堂、托兒所和其他設(shè)施等活動(dòng)。

如果合格投資項(xiàng)目開(kāi)展了對(duì)柬埔寨員工進(jìn)行特定技能培訓(xùn)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息化的培訓(xùn)，為柬埔寨員工提供學(xué)習(xí)特定技術(shù)的海外獎(jiǎng)學(xué)金，聘請(qǐng)外國(guó)專家對(duì)新技術(shù)以及人工智能、機(jī)器人和大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)等產(chǎn)業(yè)4.0技術(shù)進(jìn)行培訓(xùn)等活動(dòng)，產(chǎn)生的特定費(fèi)用還可按200%的比例在企業(yè)所得稅前進(jìn)行加計(jì)扣除。

　　撤回投資須分情況進(jìn)行稅務(wù)處理

　　柬埔寨境內(nèi)企業(yè)或機(jī)構(gòu)向境外非居民企業(yè)(包括境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)向境外母公司)支付股息紅利時(shí)，應(yīng)按14%的稅率代扣代繳預(yù)提稅(稅收協(xié)定另有規(guī)定的除外)企業(yè)將留存收益轉(zhuǎn)為資本或股本時(shí)，將不被視為股息分配，從而無(wú)須繳納14%的預(yù)提稅。自2017年起，境外公司在柬埔寨設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，將其取得的來(lái)源于柬埔寨的非應(yīng)稅收入或減免稅收入，向境外公司分配股息紅利時(shí)，應(yīng)繳納股息分配附加稅。

在分回利潤(rùn)納稅方面，一般公司將在柬埔寨境內(nèi)取得的利潤(rùn)匯回中國(guó)，將不再繳納任何稅款;外國(guó)公司分支機(jī)構(gòu)將在柬埔寨境內(nèi)取得的利潤(rùn)匯往中國(guó)，需繳納14%預(yù)提所得稅。

在撤回投資問(wèn)題上，柬埔寨提供了支付保障，投資者有權(quán)通過(guò)授權(quán)中間銀行自由購(gòu)買外匯和將外匯匯出用以結(jié)算與其投資相關(guān)的債務(wù)，具體項(xiàng)目包括：繳納出資，含初始出資額;所得、資本利得、股息紅利、特許權(quán)使用費(fèi)、許可費(fèi)、管理與技術(shù)支持費(fèi)、利息，以及來(lái)源于投資的其他收入;全部或部分出讓或解散實(shí)施投資的公司而取得的收入;自國(guó)外匯入或向國(guó)外支付的貸款本金和利息;在出現(xiàn)內(nèi)亂、國(guó)家征用或沒(méi)收情形下發(fā)生的補(bǔ)償支出;以包括法院判決或仲裁裁決在內(nèi)的任何方式解決爭(zhēng)議時(shí)所發(fā)生的支出;其他收入及雇傭工資。