政策依據(jù)：

《關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告 2022 年第 14 號）關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告_稅務_中國政府網(wǎng) (www.gov.cn)

《關(guān)于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（財政部 稅務總局公告 2022 年第 17 號）財政部 稅務總局關(guān)于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告 (chinatax.gov.cn)

《關(guān)于進一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（財政部 稅務總局公告 2022 年第 19 號）財政部 稅務總局關(guān)于進一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告(chinatax.gov.cn)

《關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（財政部 稅務總局公告 2022 年第 21 號）財政部 稅務總局關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告 (chinatax.gov.cn)

退稅減稅降費政策操作指南：

2022 年增值稅期末留抵退稅政策退稅減稅降費政策操作指南

2022 年增值稅期末留抵退稅政策 (chinatax.gov.cn)

增值稅期末留抵退稅政策實施力度進一步加大、實施進度進一步持續(xù)加快，現(xiàn)就有關(guān)政策適用《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22 號）的有關(guān)問題解讀如下：關(guān)于增值稅期末留抵退稅政策適用《增值稅會計處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀 (mof.gov.cn)

增值稅一般納稅人應當根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對上述增值稅期末留抵退稅業(yè)務進行會計處理，經(jīng)稅務機關(guān)核準的允許退還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款項。

應當通過“應交稅費——增值稅留抵稅額”明細科目進行核算。納稅人在稅務機關(guān)準予留抵退稅時，按稅務機關(guān)核準允許退還的留抵稅額：

借：應交稅費——增值稅留抵稅額

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

在實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額，

借：銀行存款

貸：應交稅費——增值稅留抵稅額

納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅

額時，按繳回留抵退稅款項的金額：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——增值稅留抵稅額借：應交稅費——增值稅留抵稅額

貸：銀行存款納稅人申請留抵退稅時，只需要提交一張《退（抵）稅申請表》，這張申請表可以通過辦稅服務廳當面提交，也可以通過電子稅務局網(wǎng)上提交。

納稅人應在收到稅務機關(guān)準予留抵退稅的《稅務事項通知書》當期，以稅務機關(guān)核準的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時，相應填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第 22 欄“上期留抵稅額退稅”。

納稅人按照規(guī)定，需要申請繳回已退還的全部留抵退稅款的，可通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《繳回留抵退稅申請表》。

納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報時，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第 22 欄“上期留抵稅額退稅”填寫負數(shù)，并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額。

一、提前退付。以前對企業(yè)增值稅有一些留抵退稅，但是采取的方式主要是結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣，就不是在前面退付，而是結(jié)轉(zhuǎn)到后面繳稅的時候抵扣。今年實施的留抵退稅政策改為了購進退稅，不再等企業(yè)產(chǎn)生銷售之后再去抵，就是購進設(shè)備的時候，購完了之后不等你銷售，稅務部門就把前面購進的進項增值稅就辦退稅了。這叫提前退付，也就是說時間上提前了。

二、存量退稅。以前增值稅留抵退稅的時候，一直強調(diào)的是增量留抵，也就是說，在 2019 年 4 月以后企業(yè)新購進的設(shè)備或者說投資形成的增值稅，納入到留抵退稅范圍。今年不是，不僅退付增量留抵稅額，還要退還以前年度結(jié)存的進項增值稅，就是若干年以來沒有通過銷項抵掉的進項增值稅全部可以退還。所以，今年跟以前比不僅僅是退還增量，存量也要退。

三、擴大范圍。原來主要是在先進制造業(yè)企業(yè)實施全額增量留抵退稅。現(xiàn)在不是這樣，現(xiàn)在是擴大到所有的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)和小微企業(yè)。退付的比例像小微企業(yè)以前只退 60%，現(xiàn)在不再限制，是 100%的退。

四、保障實施。原來增值稅留抵退稅是按照現(xiàn)行的中央和地方財政體制來分擔，也就是說中央承擔 50%，地方承擔 50%，因為增值稅的分享辦法就是分享 50%，所以退稅分擔也是 50%。今年實施的留抵退稅中央安排專項轉(zhuǎn)移支付支持，也就是說中央肯定還要承擔中央的部分，地方承擔的部分，中央通過安排專項轉(zhuǎn)移支付給予支持，確保不因為地方財力的影響使退稅政策打折扣。

2022 年大規(guī)模留抵退稅政策，是實施組合式稅費支持政策的最重要內(nèi)容，通過退給企業(yè)實實在在的真金白銀，能夠直接為企業(yè)提供現(xiàn)金流，促進其加快技術(shù)改造、設(shè)備更新，能夠有效提振市場主體信心、增強發(fā)展內(nèi)生動力、推動經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展。